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“营改增”对河南经济发展的影响研究

摘要:近年来,我国经济发展速度逐步放缓,加快税制改革、减轻第三产业的税收负担,成为促进产业结构调整的重要选择?!笆濉笔逼?,河南省将紧紧围绕“三去一降一补”供给侧结构性改革政策的全面加强、贯彻及落实,在减税降费方面,继续推进“营改增”政策。立足“营改增”与经济发展影响关系,就供给侧结构性改革和财政增速下行压力下,如何借助“营改增”推动河南经济发展、增强市场活力,结合河南实际情况提出以下决策建议。

关键词:供给侧;财政;“营改增”;经济发展

1引言

近年来,平均增幅超过10%的我国经济已经面临困境,高速度增长的前提下也暗藏了结构不均衡、生态破坏、产能过剩等难题。中央决定启动“营改增”,深挖改革潜力、释放改革红利,大力发展第三产业尤其是现代服务业,推动经济结构战略性调整和经济发展方式转变?!坝脑觥笔前呀捎邓暗挠λ跋钅康髡稍鲋邓?,增值税是仅对商品或服务的增值部分征缴税款。自2012年12月1日起,国家开始启动“营改增”到2016年5月我国全方位推进“营改增”,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业归入“营改增”试点?!坝脑觥比コ朔锤唇凰暗奈侍?,意在加速财税制度改革,分担企业的经济压力,刺激企业提升纳税效率,推动服务领域特别是高端服务领域的进化,推动产业与消费升级、培养新动能、深化供给测结构性改革。我省虽然经济总量位居全国前列,但是一般公共财政占GDP的比重和人均财政收入却远远低于全国平均水平,受实体经济困难和“营改增”减税短期效应的影响,河南财政增速下行压力加大,限制了财政资金对稳增长、惠民生的支持力度?!坝脑觥闭哂跋焐婕懊婀?,对我省经济实际运行情况产生重大影响,为河南经济发展带来新的机遇,因此在财政收入增速下行情况下亟待进行针对性研究,具有紧迫的现实价值?!坝脑觥闭呤凳┕讨谢崾头牌笠涤胧谐〉幕盍τ氪丛炝?,并对我省重点产业结构产生影响,推动我省产业经济转型和结构优化。

2“营改增”政策在河南推行过程中存在的问题

“营改增”政策为河南带来经济发展机遇的同时,也使河南经济面临巨大的挑战。在推行过程中存在如下问题。

2.1税收效率低,税负增减变动不一

“营改增”涉及多个层面多个部门,在执行过程中征收权由地税转移为国税,税款施行中央和地方财政共享,国税征收完毕后再返还给地税,带来地税和国税之间的工作衔接问题,同时浪费人力资源,影响税收效率。多部门管理,让调度变得更为困难,统一管理的局面没有形成,而一部门身兼多职的局面没有扭转,使税收效率低下。而且多部门管理的情况下,让管理无法形成合力,并且降低了核心竞争力。体制、机制方面的不健全,如税务征管、企业财务和银行资金三方暂无有效统一,容易造成信息不对称,致使税务监管乏力,造成地方财政压力增加,河南的经济发展遭遇阻力,市场在资源配置中的作用无法有效发挥,无力助推河南经济的飞跃式发展。通过调查问卷显示,对于税负增加的行业,对“营改增”的关注,主要集中在税收优惠和计税扣除的规定上,如何让相关企业熟悉自身的税收优惠政策并有效受益是企业最为关注的事情。

2.2地方税财政供给不足

调查显示,营业税对河南财政收入的影响是不可估量的。近年来,伴随河南经济的迅猛进步,营业税收入在财政收入中的比率攀升,2012年—2014年河南财政收入中营业税的比例达到23%。河南省营业税对地区税收的影响比其他税务对地区财政的影响更为显著。和营业税对地区财政的贡献比较。增值税对河南省财政收入的影响与营业税相比较弱,解析河南省各地级市的税负收入说明,在地级市内大多数城市财政收入结构中,营业税的比例超过20%。在1994年实施分税制后,营业税就成为了地方税收的主体。实施“营改增”政策后,一些企业所得税和相关的增值税就被划归到了中央政府那里,就加剧了地方财政收入严重不足的窘境。除此之外,原本地方政府的一些小税种,因其财税主体不独立或者是级别较低等原因,在实施“营改增”政策后就会加大地方财政对中央政府的依赖,进一步的弱化地方政府的财政功能,使其丧失其本来的属性,进而导致地方税收征管的难度不断加大,征管成本不断提高,地方财政失范行为不断增多,扰乱了正常的国民经济分配秩序。国税和地税合并虽已合并,但合并后的监管和税收划分还有很长的一段路要走。

2.3企业信息化管理、业财融合意识淡薄

在发票管理、纳税辅导等方面有待加强。在发票跟踪管理、电子发票的普及与监管、票据信息化管理和纳税人基础信息完善方面应借助信息化技术手段,加快发展。发票取得难、抵扣难的现象普遍存在。电子发票的普及程度远远不够,电子发票使用带来的发票抵扣问题,与企业财务处理、税局纳税抵扣等的衔接问题有待完善。其次是加强对企业财务人员的纳税辅导。随着企业转型发展,业财融合的契合度需要加强。问卷调查显示,企业业务人员在合同签订、款项支付方式、价格优惠等方面的财务知识欠缺,造成财务处理被动,企业管理人员没有充分认识到财务与业务融合的重要性。增值税专用发票的取得往往都是由企业业务部门人员获取,所以不仅企业财务人员需要对“营改增”有全面的认识和了解,企业的业务人员和各部门管理人员也要加强税务学习,提高“营改增”的认识,有效配合企业经营管理,提高企业管理效率,提升企业竞争力。同时,企业在创新企业管理模式、优化业务流程、财务人员对“营改增”的认识和税务筹划的能力有待加强。

3财政增速下行压力下完善“营改增”政策,推动河南经济发展的政策建议

3.1政策制定方面

税收是宏观调控的重要杠杆,税源是税收收入的来源和基础。各级政府在稳增长调结构的同时,也承担着培植税源、保障税收收入持续稳定增长的重要任务。2016年由河南省人民政府颁布实施的《河南省税收保障办法》第六条规定显示,各级人民政府以通过扩大税基来保障税收收入的稳定。制定工商登记便捷措施和各项税收优惠政策,提高行政效率,提升企业获得感,以刺激市场活力,推动经济发展。地方政府可以进一步推进城建税、房产税、土地税的改革,增加税种,规范征收,促进当地税收。2018年5月1日起,增值税税率进行结构性减并,减并后一般纳税人为16%,10%,6%。增值税简化税率,还可以降低边际税率,简化税收征管的难度,带动税收增长。目前档次税率可以作为过渡政策,以给不同企业调整时间,继续简化增值税税率。

3.2产业结构方面

“营改增”打通了产业链条,使行业之间的纳税抵扣更便捷。河南以打造郑州为国际性综合交通枢纽、国家中心城市为契机,推进新一代信息技术和制造业技术融合发展,推进农业与第一、第二、第三产业融合发展,以现代物流、现代金融、现代商贸、文化旅游、健康养老为重点,加快发展现代服务业等,引导行业创新,借助“互联网+”服务,创新行业发展新模式,新思路。通过一系列资源配置手段,实现提高效率和经济发展方式转型。落实“三去一降一补”重点任务,进一步推进“放管服”改革,降低制度性交易成本,加大政策扶持力度。通过连接“营改增”与“三去一降一补”,发挥产业政策效能。在“营改增”敏感行业加快开发投产一批具有自主知识产权、自主知名品牌、较高附加值、市场竞争力的新产品,着力推进生产、产品、消费绿色化,形成科技含量高、环境污染少、循环可利用的产业结构和生产方式。有效引导同行业之间竞争与合作,在做大品牌的同时,做强本省行业。

3.3企业财务管理方面

一直以来,增值税专用发票的代开、虚开等偷税漏税行为时常发生,给财政税收造成损失。制定完善的发票跟踪管理制度,加强票据信息化管理,加快电子发票的普及及抵扣审批,尤其是加强对网络营销模式下发票的管理,已是刻不容缓。金税三期工程不仅统一了国税、地税核心征管系统,更是实现了税收征管与服务的统一规范,涵盖所有税种,功能强大,内容完备,覆盖税收工作的主要工作环节。目前,我省税务部门应借助国家全面推广“金税三期”的契机,加强对企业业务人员的税务培训学习、积极扩大宣传,保障“金税三期”各项服务职能的顺利运行。省财政和税务主管部门,充分发挥河南省会计学会、河南省审计学会以及相关河南省行业协会等社会团体和各高校的职能作用,积极开展“营改增政策大辅导”培训活动。特别是围绕郑州航空港经济综合实验区、创新示范区、经济自由贸易区,以及“四个强省”建设需要,开展有针对性的培训。现代企业制度建设要求必须构建科学的内部控制制度,规范企业运行秩序,其重要的措施之一,就是树立企业财务价值管理理念,实施业财融合,转变经营管理模式。比如对于小型企业可以代理记账,中型企业可以对核算业务实行财务外包,大型及集团型企业可以通过财务共享来实现,这样一方面降低人力成本,同时规避财务人员流动给企业带来的不便;另一方面可以集中借用有效社会专业化人力资源实现企业价值最大化。

4结语

当前,河南面对经济和财政下行压力加大的困难和挑战,坚定不移地推动供给侧结构改革,借助“营改增”政策带来的发展机遇,加快培育新的发展动能,进行结构调整和转型升级;同时通过政策调整和市场引导等措施,应对“营改增”对经济发展带来的各项挑战,提高政策效能,助推经济发展。

参考文献

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作者:王娟 单位:郑州财经学院

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